Анализ исполнения плана бюджетной деятельности
Проведем анализ исполнения плана бюджетной деятельности государственного бюджетного учреждения среднего профессионального образования «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013 гг.
Стоит отметить, что объектами анализа исполнения плана деятельности бюджетного учреждения в системе образования являются следующие показатели:
- - доходы и расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
- - соотношение доходов и расходов.
Деятельность ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» осуществляется на основе смешанного финансирования. Основная часть средств на покрытие расходов колледжа поступает в порядке сметного финансирования из бюджета, и вторая, не менее значимая - из внебюджетных источников, основным из которых является плата за оказание образовательных услуг. В таблице 1 отражены основные показатели по финансированию колледжа за 2011 -2013гг.
Таблица 3. Основные показатели финансирования деятельности ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.
Относительное отклонение к 2011
Доходы, в том числе:
Остатки средств на конец финансового года
Как видно из таблицы 3 суммарный объем финансовых средств, поступивших на обеспечение деятельности колледжа, за 2011-2013гг. увеличился на 1%, основной причиной наблюдаемого сокращения послужило увеличению бюджетных ассигнований, так за наблюдаемый период они увеличилось на 10,68%. Доходы от внебюджетного финансирования наоборот выросли на 0,90% и составили в 2011-2013 гг 6 100 000 рублей.
Рисунок 5. Показатели финансирования деятельности ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.
По данным рисунка также следует, что расходы колледжа возросли за последние три года на 2,79% и составили в 2013 году 33 077 400 руб.
Уменьшились также и остатки финансовых средств на конец финансового года, за наблюдаемый период сокращение составило 64,15%.
В таблице 3 представлена бюджетная смета колледжа за 2011-2013гг., по которой можно определить основные направления расходования средств, финансирование которых осуществляется из бюджета Пермского края.
Таблица 4. Бюджетная смета ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.
Наименование направлений расходования средств областного бюджета
Лимиты бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год
Относительное отклонение к 2011
Работы и услуги по содержанию имущества
Прочие работы и услуги
Пособия по социальной помощи населению (стипендии)
Как показано в таблице 4 основной объем бюджетных средств, предназначенных для финансирования деятельности колледжа, направлен на выплату заработной платы, его удельный вес в общей структуре в 2013 году по сравнению с 2011 годом составил 70,12%.
Рисунок 6 Бюджетная смета ГБОУ СПО «САДК»
Из рисунок 6 можно увидеть, что лимиты бюджетных расходов по выплатам заработной платы за последние три года выросли на 4,7% и составили в 2013 году 17 661 430 рублей. Значительная доля расходов на выплаты заработной платы характерна для всех бюджетных учреждений.
Второй по величине статьей являются прочие расходы, их удельный вес в 2013 году составил 15,95%, однако стоит отметить, что за последние три года данное направление расходование бюджетных средств увеличилось на 1,9%, это связано с совершенствованием механизмов бюджетного планирования.
Удельный вес пособий по социальным выплатам населению (стипендий) в 2013 году составил 8,96% всех расходных обязательств, за наблюдаемый период суммарный объем социальных выплат (стипендий) уменьшился на 2,1%.
Значительным по объемам расходования бюджетных средств является и направление по уплате коммунальных услуг, его удельный вес в 2013 году составил 3,73%, за 2011-2013гг. объем средств, предназначенных для финансирования этого направления, вырос на 1,1%, лимит расходования в 2013 году составил 3 805 782 рублей.
В таблице 4 отображены показатели исполнения финансирования деятельности колледжа в 2013 году, анализ которых позволит определить эффективность использования бюджетных средств.
бюджетный образовательный финансирование контроль
Таблица 5. Сметные назначения и финансирование ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2013г., руб.
Утверждено по смете на год
Профинансировано за год
Процент исполнения финансирования
Работы и услуги по содержанию имущества
Прочие работы и услуги
Пособия по социальной помощи населению (степендии)
Рисунок 7 Сметные назначения и финансирование ГБОУ СПО «САДК»
Из таблицы 5 и графика 7 следует, что суммы финансирования деятельности колледжа за 2013 не сильно отличаются от сметных показателей, наибольшая степень исполнения наблюдается по следующим расходным направлениям: заработная плата - 99,99%; работы и услуги по содержанию имущества - 99,00%; наименьший процент исполнения наблюдается по статье «прочие расходы» - 95,00%.
Недоиспользование средств, выделенных по смете, нежелательно, это приводит к ухудшению условий обслуживания учреждений; необоснованному снижению норм расходов на стипендий студентов; неудовлетворительному снабжению учреждений необходимыми материальными ресурсами и т.д.
В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе «Профинансировано за год» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета в казначействе на покрытие расходов ГБОУ СПО. Соответственно, так как на покрытие расходов колледжа были перечислены приблизительно такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах.
В целом после перехода на казначейскую систему роль анализа бюджетного финансирования несколько снизился в силу того, что значительно сократилась самостоятельность учреждения при распоряжении выделенными средствами, а значит, и возможность влиять на эффективность их использования.
В условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности.
Анализируя систему финансирования ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» можно сделать вывод, что основную долю в общей структуре финансирования занимают бюджетные ассигнования полученные колледжем из бюджета Пермского края. Однако этих средств не хватает на полное финансовое обеспечение деятельности колледжа, а главное на капитальные вложения для его развития. Поэтому ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» на сегодняшний день ведет работу по привлечению внебюджетных источников финансирования, главным из которых является оказание платных образовательных услуг и осуществление другой предпринимательской деятельности (например, содержание столовой в колледже), направленной на достижение поставленных перед учреждением целей.