Проблемы правового регулирования администрирования таможенных платежей

Внешнеэкономическая деятельность, так или иначе, связана с импортом или экспортом товаров. Осуществление международной торговой сделки сопровождается затратами, как на авансовые платежи партнёрам, так и на таможенные пошлины. Не все предприниматели, особенно те, кто только начинает свой бизнес, готовы к продолжительным операциям, которые сразу требуют существенных вложений ещё до получения прибыли. Однако существуют таможенные режимы, не требующие стопроцентной предоплаты. В рамках многих из них действует такой термин, как обеспечение уплаты таможенных пошлин. Рассмотрим его поподробнее.

Что такое обеспечение уплаты таможенных платежей?

Обеспечение уплаты таможенных пошлин означает следующее: выпуск груза с поста осуществляется без фактической оплаты декларантом. Эта процедура возможна только под определённые гарантии того, что все задолженности будут погашены, но с некоторой отсрочкой. Значение термина подробнее описано в официальном документе — ТК ТС. Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и область (звонок бесплатен)

Применяется термин во многих случаях. Их можно разделить на две категории:

• Безусловные.
• Исключительные.

К безусловным случаям относятся:

• таможенный транзит;
• переработка груза вне таможенной территории.

При данных режимах теоретически не должны взиматься таможенные взносы. Обеспечение уплаты в подобных случаях позволяет контролировать предпринимателей.

Однако контроль не всегда осуществляется должным образом. Некоторые недобросовестные бизнесмены осуществляют импорт и экспорт грузов без уплаты таможенных взносов, прикрываясь таможенным транзитом и переработкой вне таможенной территории.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин оформляется под гарантии оплаты.

Исключительные случаи — это редкие прецеденты. К ним можно отнести:

• форс-мажоры;
• временные режимы и договорённости между участвующими в сделке государствами.
• различные переходные этапы и т. д.

В таких ситуациях таможенные органы не могут сразу точно определить размер таможенной пошлины для конкретной операции, а задерживать груз не имеют права. Тогда и применяется обеспечение уплаты пошлин.

Существует условное разделение исключительных случаев использования данного термина:

• Значительные изменения в сроках погашения взносов. Они могут осуществляться в рамках международных договоров.
• Выпуск груза, который в дальнейшем подлежит прохождению различных экспертиз. Это могут быть проверки качества и пробы, процедуры получения разрешений и сертификатов и т. д.
• Иные случаи. Таможенная очистка — сложная процедура. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, что зачастую занимает много времени. А задерживать груз дольше установленного в законодательстве Российской Федерации срока сотрудники таможни не имеют права.

Иногда предприниматели намереваются продолжительный период времени придерживаться режима, который подразумевает оплату сборов после выпуска товара под ответственность декларанта. Тогда выгоднее всего для упрощения торговых процедур использовать возможность генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин. Система работает так: одна таможня должна подтвердить сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов на продолжительный срок. Абонемент должен быть признан и другими службами.

В сертификате содержится следующая информация:

• Наименование непосредственно того государственного органа, кто подтвердил абонемент.
• Лицо, которое предоставило документ.
• Срок действия.
• Весь список процедур и операций, которые будут проводиться в рамках данного документа.
• Сумма обеспечения.

Оформление генерального обеспечения значительно сокращает расходы и сохраняет время на оформлении документов на ряд таможенных формальностей.

Исследование порядка уплаты таможенных платежей

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019). [Электронный ресурс]. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. Дата обращения 30.01.2019.

2. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. [Электронный ресурс]. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. Дата обращения 30.01.2019.

3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». [Электронный ресурс]. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. Дата обращения 30.01.2019.

4. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». [Электронный ресурс]. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. Дата обращения 30.01.2019.

5. Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 № 754 (ред. от 27.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из РФ». [Электронный ресурс]. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. Дата обращения 30.01.2019.

6. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 25.12.2018) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». [Электронный ресурс]. Справочно-правовая система КонсультантПлюс. Дата обращения 30.01.2019.

7. Ефимова Е. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: МИИР, 2020. – 235 с.

8. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 353 с.

9. Майбуров И. А. Налоговые и таможенные платежи : учебное пособие / И. А. Майбуров [и др.]. — Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2020. — 188 с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – М. : Международный центр финансово-экономического развития, 2020. – 576 с.

11. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2020. – 996 c.

12. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2020. – 385 с.

13. Селезнева Н. Н. Налоги: учебник для студентов вузов / Н. Н. Селезнева и др.; под ред. Д. Г. Черника, И. А. Майбурова. А. Н Литвиненко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 479 с.

14. Тарасов В. Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2020. – 496 с.

15. Яшина Н. И. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / Н. И. Яшина, М. Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова. – М. : РИОР : ИНФРА-М, 2020. – 80 с.

16. Абусуфянова З .Х. Таможенные платежи как инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности // В сборнике: Неделя науки — 2020 сборник материалов XXXIX итоговой научно-технической конференции преподавателей, сотрудников, аспирантов и студентов ДГТУ. – 2020. – С. 461-462.

17. Борисова А. Д. Динамика перечислений таможенных платежей и перспективы развития системы их администрирования // Аллея науки. – 2018. – Т. 2. № 5 (21). – С. 333-338.

18. Жогличева В. В. Проблемы уплаты таможенных платежей участниками внешнеэкономической деятельности // В сборнике: Финансы России в условиях глобализации Материалы III Международной научно-практической конференции, приуроченной ко «Дню финансиста – 2018». – 2020. – С. 135-140.

19. Зыков А. А. Совершенствование механизмов расчета по таможенным платежам // В сборнике: Потенциал социально-экономического развития Российской Федерации в новых экономических условиях Материалы II международной научно-практической конференции в 2-х частях. – 2020. – С. 985-991.

20. Филиппов М. И. Проблемы взимания и распределения таможенных платежей // Современные научные исследования и разработки. – 2020. – № 6 (23). – С. 674-677.

21. Шишко М. А. Таможенные платежи, как инструмент налоговой политики // Аллея науки. –2016. – № 4. С. – 441-444.

22. Статистика Министерства финансов РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/, – свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 30.01.2019).

23. Федеральная таможенная служба. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=sectio, – свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 30.01.2019).

Способы и формы обеспечения уплаты пошлин и налогов по ТК ТС

Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей — большая ответственность. Сам термин подразумевает предоставление залога. Государству необходимы гарантии того, что все пошлины будут уплачены залогодателем в полном объёме. Для этого используются различные способы и формы обеспечения уплаты, привлекаются третьи лица.

Распространённой формой обеспечения является залог имущества. Для выполнения этой процедуры между таможней и непосредственно субъектом ВЭД заключается договор.

Но здесь есть некоторые исключения. Не все виды имущества можно заложить и представить в качестве гаранта погашения платежей.

В качестве обеспечения таможенного платежа нельзя заложить имущество, которое:

• было заложено предпринимателем ранее;
• быстро теряет полезные качества и свойства;
• не находится на территории Российской Федерации;
• относится к энергетической промышленности (является её продуктом).

Банковская гарантия — тот случай, когда для обеспечения уплаты платежей привлекаются третьи лица. Ими являются кредитные организации. Это могут быть банки, страховые компании и т. д. Главным требованием к посреднику является принадлежность к реестру таможенных гарантов. В противном случае, государство не получает должные гарантии.

Соответствующий государственный орган может и отказать в обеспечении уплаты, отклонив банковскую гарантию. Основными причинами такого решения могут стать следующие пункты:

• Серьёзные ошибки при составлении необходимой сопровождающей документации.
• Несоблюдение основных требований к посреднику.
• Превышение суммы обеспечения.

Для того чтобы сэкономить время, необходимо предварительно получить всю информацию о выбранной кредитной организации в таможенном органе. Только после этого можно приступать к оформлению документов и получению банковской гарантии.

Банковская гарантия должна содержать следующую информацию:

• Перечень обязательств, которые должны быть исполнены субъектом ВЭД (предпринимателем).
• Точный временной промежуток, в рамках которого действует документ. Он не должен превышать 3 года.
• Право таможни на изъятие определённой денежной суммы со счёта поручителя при несоблюдении им основных обязательств и условий обеспечения.
• Обязательство поручителя оплачивать пени и штрафы за просрочку платежа. Размер пени составляет 0,1 % от всего размера пошлины.
• Основные условия сделки. К ним можно отнести поступление пошлины на счёт государственного органа, как исполнение всех обязательств гаранта.

Часто для обеспечения уплаты пошлин вносится денежный залог. Если субъектом ВЭД является юридическое лицо, а торговая операция предполагает оплату налогов в больших размерах, залог должен быть перечислен на счёт Федерального казначейства. Если же импорт или экспорт товаров через границу государства осуществляет физическое лицо для личного пользования, то взнос может быть внесён им непосредственно в кассу службы.

При выборе такого способа обеспечения уплаты очень важно соблюдать все обязательства и условия сделки. Если они не будут соблюдены, таможенный орган имеет право взыскать платежи и штрафы из суммы денежного залога.

Если же участник ВЭД является добросовестным и соблюдает все условия и обязательства, денежный залог подлежит возврату. Ему выдаётся расписка, которая является подтверждающим соблюдение условий сделки документом. Эта бумага не подлежит передаче иному лицу. Если она была утеряна, имеется возможность получить её дубликат.

Иногда денежный залог может использоваться для погашения взносов. Для этого предприниматель должен предоставить таможенную расписку. Необходимо и соблюдение следующих условий:

• обязательства по грузу являются полностью исполненными или прекращёнными;
• использование денежного залога приведёт к прекращению обязательств по грузу.

Если после погашения взносов и пошлин денежный залог не был истрачен полностью, его остатки возвращаются субъекту ВЭД.

Поручительство представляет собой оформление соответствующего документа между таможней и третьим лицом (поручителем). Первым шагом при выборе данного способа является поиск поручителя. Стоит максимально ответственно подойти к его выбору, чтобы избежать возможных рисков.

После того, как поручитель был выбран, он направляет в таможню заявку на заключение сделки. Она может быть, как принята, так и отклонена сотрудниками таможни. Вместе с заявкой отправляются и следующие документы:

• Договор поручительства. Направляются 2 экземпляра. Они должны быть составлены строго в соответствии с правилами, установленными Законодательством Российской Федерации.
• Документ, который подтверждает согласие предпринимателя на то, что заявленный поручитель будет действовать в рамках сделки от его лица.

Проект договора должен содержать следующие положения:

• Срок действия документа должен быть менее 24 месяцев.
• И поручитель, и предприниматель несут равную ответственность за исполнение всех условий договора.

Проблемы обеспечения уплаты таможенных платежей

Проблемы обеспечения уплаты таможенных платежей

Одним из самых важных условий оптимизации администрирования таможенных операций, на наш взгляд, является приведение к единообразию применения таможенного законодательства. Информационные таможенные технологии, построенные с учётом строгого соблюдении правил, которые закреплены таможенным законодательством, должны обеспечивать единообразие в применении правил и требований к оценке каждой внешнеэкономической сделки. Особую актуальность этот вопрос приобретает в функционировании Таможенного союза, который требует единой унифицированной для его членов нормативно-правовой базы таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через его границу. Реализация таможенными органами фискальной функции требует правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов, для чего необходимо использование таможенными органами современных информационных технологий. Недостатки современной системы уплаты таможенных платежей препятствуют совершению таможенных операций с товарами в те сроки, которые указаны в Таможенном кодексе ТС. Решением данной проблемы может стать комплексная автоматизация процесса уплаты таможенных платежей, то есть автоматизация информационного обмена между таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности о движении денежных средств, которая будет способствовать сокращению сроков доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов. Самыми сложными в управлении являются ввозные таможенные пошлины, изначально поступающие на единый счет и только потом распределяющиеся по бюджетам трех стран. Данный вид пошлин не входят в систему прямых источников дохода национальных бюджетов стран-участников Таможенного союза , но при этом каждая из сторон заинтересована в обеспечении другими странами полноты поступлений и распределении ввозных таможенных пошлин. Формирование таможенных доходов, взимание таможенных и иных платежей и предполагает участие в данных отношениях других сторон, возникающих в процессе движения денежных средств от плательщика на счет Федерального казначейства и вовлеченных в механизм взаимодействия в связи с действием Таможенного союза. При этом таможенные органы, в связи с переходом на уплату по кодам бюджетной классификации и электронным декларированием, не принимают непосредственного участия в процессе перечисления денежных средств в бюджет. В виду того, что ведение лицевых счетов лиц и компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность ведётся в таможенном органе, осуществляющем оформление, затрудняется получение обобщенной информации по внесенному обеспечению, начислениям и уплатой таможенных платежей и сборов, начисленной задолженности. Осложняет ситуацию и тот факт, что денежные средства между таможенными органами могут быть зачтены в счет погашения задолженности только в том таможенном органе, где зарегистрирован декларант 1. Своевременный бюджетный учет осложняется передачей информации о первичных документах в целях оперативного учета таможенных платежей с уровня таможни, регионального таможенного управления и ФТС не в режиме реального времени. Поэтому, на сегодняшний день назрела необходимость в упрощении существующего порядка учета таможенных платежей, но с сохранением достаточного уровня контроля за их поступлением в федеральный бюджет. Результативность деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей зависит от освоения новых принципов деятельности таможенных органов, создания результативной методики организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов с учетом критериев качества результатов труда. Таким образом, в связи с переходом на уплату таможенных и иных платежей по кодам бюджетной классификации, на автоматизированную обработку данных, электронное декларирование, исключающее непосредственное участие таможенных органов в перечислении денежных средств, в основу деятельности Федеральной таможенной службы России по управлению и контролю собираемости таможенных платежей необходима выработка нового принципа — переход от контроля таможенных платежей к контролю информационных ресурсов. Для всех участников внешнеэкономической деятельности необходимо развитие и обеспечение приемлемого уровня осуществления таможенных операций, обеспечение экономической безопасности и пополнение доходов федерального бюджета. В настоящее время унифицированных правил ведения статистики взаимной торговли в Таможенном союзе нет. Необходимо упростить существующий порядок учета таможенными органами денежных средств на лицевых счетах декларантов, который не обеспечивает достаточный уровень контроля полноты и своевременности поступления таможенных платежей в федеральный бюджет. Для этого в ближайшее время предполагается создание для каждого участника внешнеэкономической деятельности единого лицевого счета ЕЛС и единой базы данных, которые будут концентрироваться в расчетном таможенном центре РТЦ. Данная система позволит списывать денежные средства на уплату таможенных сборов и платежей в любом регионе. Тем не менее, ввиду закрепления ведения лицевых счетов за расчетным таможенным центром в зависимости от федерального округа , и присвоения участнику внешнеэкономической деятельности номера налоговой регистрации ИНН участник внешнеэкономической деятельности сможет осуществлять взаимодействие только с одним, максимально приближенным территориально, таможенным органом 1. Для повышения эффективности описанного механизма уплаты таможенных пошлин и налогов, необходимо обеспечить бесперебойное информационное взаимодействие таможенных органов с юридическими лицами, на которых лежит ответственность за поступление на счет Федерального казначейства и на счет, определенный международным договором государств-членов Таможенного союза ввозная таможенная пошлина , денежных средств, уплаченных с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов. Таким образом, необходимо создать правовые и технические условия для внедрения уплаты таможенных платежей электронными способами, подключение к системе для удаленной оплаты таможенных платежей, повсеместное внедрение автоматизированной системы по учету обеспечения таможенных платежей и сборов. Кроме того, для реализации данной системы потребуется создание в каждом федеральном округе отдельного расчетного таможенного центра РТЦ по обслуживанию юридических лиц, и отдельного РТЦ для физических лиц, которые имеют налоговую регистрацию в соответствующем регионе ИНН. Реализация данных мероприятий позволит участнику внешнеэкономической деятельности взаимодействовать с РТЦ по вопросам учета денежных средств, учета задолженности по уплате таможенных и иных платежей. По остальным вопросам участник внешнеэкономической деятельности должен обращаться в соответствующий таможенный орган, в регионе деятельности которого осуществлялись таможенные операции. В настоящее время для повышение уровня соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации, обеспечения полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов необходимо решение следующих тактических задач рис. Для решения проблемы занижения таможенной стоимости необходимо совершенствование единой базы объективной справочной ценовой информации на основные товары и услуги на мировом рынке наименование и описание товара, страны происхождения, фирм-производителей, марок, моделей, артикулов, технологий производства, маршрутов доставки и видов транспорта, страхования и других факторов, влияющих на ценообразование , расширение состава источников ценовой информации, более широкое применение современных информационных технологий — обеспечение использования данной базы в автоматизированном режиме в ходе таможенного оформления. Реализация указанных мероприятий позволит увеличить перечисляемые в федеральный бюджет таможенные платежи. Тактические задачи и направления повышения уровня собираемости таможенных платежей и сборов. Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей на сегодняшнем этапе развития российской экономики является эффективной гарантией наполнения государственной казны. Поэтому выявленные в процессе анализа общих условий обеспечения уплаты таможенных платежей проблемы, а также предложенные пути их преодоления, безусловно, будут способствовать совершенствованию таможенного законодательства и, как следствие, стабильности всей финансовой системы государства. Целью таможенной политики должно стать обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории таможенного союза, участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулирование развития национальной экономики, содействие проведению структурной перестройки и других задач экономической политики. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Система таможенных платежей в Российской Федерации как элемент формирования бюджета страны Анализ практики реализации фискальной функции таможенными органами Российской Федерации Актуальные вопросы повышения роли таможенных органов в решении фискальных задач Перспективы развития системы администрирования уплаты таможенных платежей Одним из самых важных условий оптимизации администрирования таможенных операций, на наш взгляд, является приведение к единообразию применения таможенного законодательства. Тактические задачи и направления повышения уровня собираемости таможенных платежей и сборов ВЫВОДЫ.