Ошибки в платежке по НДФЛ надо уточнить

Практически все опрошенные нами налоговые инспекторы несущественными ошибками считают неправильно заполненные реквизиты: статус плательщика, номер и дата документа, тип платежа, налоговый период, основание платежа. Их можно уточнить. Кроме того, такие огрехи не влияют на зачисление налогов, поэтому и пеней не будет.А вот при ошибках в ИНН и КПП налоговики скорее всего выставят недоимку и будут начислять пени. Однако опрошенные нами чиновники сказали, что эти ошибки также можно уточнить и тогда инспекторы пересчитают пени. Также инспекторы признают, что в большинстве случаев ошибка в ОКАТО является несущественной и ее можно уточнить. Как сообщили нам налоговики в областных МРИ ФНС № 1, 2, 4, 8, 16, если ошибка появилась при перечислении федерального или регионального налога, он будет считаться уплаченным и пени начисляться не будут. Этого же мнения придерживаются и судьи. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 13 февраля 2008 г. № КА-А41/178-08 по делу № А41-К2-5242/07. Другое дело, если речь идет о налоге в местный бюджет, например ЕНВД или НДФЛ. В этом случае ошибка в ОКАТО приведет к тому, что платеж может попасть в разряд невыясненных. Что нужно сделать для уточнения платежа? Как сообщили нам инспекторы столичных ИФНС России № 4, 6, 8 и ИФНС России по г. Дмитрову, для этого необходимо принести в свою налоговую инспекцию заявление в свободной форме, копию неверной платежки и банковскую выписку. Чиновники могут назначить сверку. После этого они примут решение об уточнении платежа и пересчитают начисленные пени. В Налоговом кодексе РФ до сих пор не сказано, как долго налоговики могут уточнять платеж. Однако Минфин считает, что сделать они это должны в тот же срок, который отведен для решений о зачете и возврате. То есть в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления или подписания акта сверки (письмо от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324). Но, по словам инспекторов, в Московском регионе процедура уточнения занимает от 7 до 16 дней. Евгения ОСКЕРКО, заместитель начальника отдела ввода и обработки данных, учета налоговых поступлений и отчетности УФНС Московской области: — Компании, допустившие ошибку при перечислении налогов, вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К нему нужно приложить платежное поручение, подтверждающее уплату налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства. На основании заявления и акта совместной сверки инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджет. Также инспекторы пересчитают пени, начисленные на сумму налога, со дня его фактической уплаты и до принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Если деньги ушли не в тот бюджет, то за отмену пеней придется судиться Труднее обстоит дело с ошибками в реквизитах КБК. В этом случае уплаченный налог может уйти в другой бюджет. Поэтому, как показал проведенный нами опрос, инспекторы могут уточнить платеж и пересчитать пени, если деньги ушли в бюджет того же уровня. Например, вы платили НДС, а указали КБК налога на прибыль. В этом случае перенаправить деньги возможно, подав заявление об уточнении платежа. Если же деньги ушли в бюджет другого уровня (например, вы оплачивали НДФЛ в местный бюджет, а деньги попали по КБК НДС в федеральный), то перекинуть платеж вряд ли удастся. В этом случае можно попытаться вернуть деньги. Но инспекторы ИФНС № 6, 8, 9, 14, 21 по г. Москве считают, что проще оставить переплату по одному налогу в счет будущих платежей, а недоимку по другому закрыть самостоятельно. Правда, при таком развитии событий пени пересчитывать не будут. Евгения ОСКЕРКО, заместитель начальника отдела ввода и обработки данных, учета налоговых поступлений и отчетности УФНС Московской области: — Допустим, зачисленные в бюджет деньги в связи с допущенной ошибкой в указании КБК учтены казначейством по НДФЛ вместо налога на имущество. Учитывая, что это налоги разных бюджетных уровней, налоговая инспекция не вправе принять решение об уточнении платежа в рамках пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Следовательно, налоговые органы не могут пересчитать начисленные пени. Итак, при ошибке в реквизитах КБК в столичных инспекциях № 2, 3, 4, 6, 8, 10, 13, 14, 17, 20 советуют написать заявление об уточнении на имя руководителя налоговой и приложить к нему копию ошибочной платежки. В заявлении надо указать, какой налог оплачивался. Некоторые инспекторы считают, что кроме этого нужно самостоятельно оценить обстановку и, если платеж ушел в бюджет другого уровня, сразу подать еще и заявление о зачете переплаты в счет будущих платежей. Недоимку по неуплаченному налогу, а также начисленные пени придется заплатить. Если вы не готовы оплачивать пени и закрывать недоимку, то в заявлении лучше привести нормы Налогового кодекса РФ, обязывающие инспекторов уточнить платеж: пункты 7 и 8 статьи 45. А также обязанность пересчитать пени, начисленные до того момента, как будет уточнен платеж Но скорее всего избавляться от пеней придется через суд. Как показывает судебная практика, большинство судей придерживаются мнения, что раз деньги попали в бюджетную систему Российской Федерации, налог считается уплаченным. Такая точка зрения выражена, например, в постановлении ФАС Московского округа от 28 апреля 2010 г. № КА-А40/3953-10. Дина СВЕРЧКОВА, юрист юридической компании «Налоговик»: — Ошибки в КБК, ИНН/КПП, ста- тусе налогоплательщика и ОКАТО не исключают возможности поступления сумм налогов в бюджетную систему на счета Федерального казначейства. В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность подачи в налоговые органы заявления с целью уточнения основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика. Главная ошибка, приводящая к спорам, — это КБК. Об этом постановления ФАС Московского округа от 5 октября 2007 г. № КА-А40/10331-07 и от 26 марта 2008 г. № КА-А40/2096-08. Если платеж попал в разряд невыясненных, то налог нужно будет заплатить снова Неправильно указанные СФК и счет банка получателя — самые опасные ошибки в реквизитах платежного поручения. При неверном номере счета Федерального казначейства и ошибке в реквизитах банка получателя налог считается неуплаченным (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Это подтвердили в областных МРИ ФНС № 1, 2, 4, 8, 16, 17, 18, ИФНС России по г. Дмитрову, г. Балашихе и столичных ИФНС № 7, 15. В этом случае придется уплатить налог еще раз на правильный счет. А до этого момента налоговики будут начислять пени. При подобных ошибках Федеральное казначейство относит платеж к невыясненным поступлениям. Хорошо, если организация сама обнаружит ошибку. Тогда в инспекцию нужно отнести заявление о розыске платежа, а позже — о зачете или возврате. Недоимку же быстро закрыть, пока пени не такие большие. Хуже, когда компания не подозревает об ошибке, тогда начисленные пени увеличиваются в разы. В этом случае казначейство направляет инспекторам уведомление об уточнении выявленного невыясненного платежа. Налоговики в свою очередь запрашивают правильные данные у компании. Для этого они присылают уведомление с отметкой об ошибке в реквизитах. Правда, делают они это с большим запозданием. В одной из московских инспекций нам пояснили, что это связано с тем, что рассылка подобных уведомлений не входит в обязанность налоговых инспекторов. К тому же из-за загруженности невыясненные платежи обрабатываются с запозданием. Только после уточнения платежа налоговики передают в казначейство правильные реквизиты. Там в свою очередь распределяют сумму по соответствующим бюджетам и зачисляют ее в состав доходов. И тогда уже компания сможет вернуть деньги или зачесть в счет будущих платежей, написав соответствующее заявление.